{"id":2286,"date":"2026-10-20T17:15:51","date_gmt":"2026-10-20T17:15:51","guid":{"rendered":"https:\/\/taxart.com.mx\/?p=2286"},"modified":"2026-10-20T18:00:06","modified_gmt":"2026-10-20T18:00:06","slug":"materialidad-fiscal-en-grupos-empresariales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/materialidad-fiscal-en-grupos-empresariales\/","title":{"rendered":"Materialidad fiscal en grupos empresariales."},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"2286\" class=\"elementor elementor-2286 elementor-2285\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-16b67de7 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"16b67de7\" data-element_type=\"container\" data-settings=\"{&quot;container_type&quot;:&quot;flex&quot;,&quot;content_width&quot;:&quot;boxed&quot;}\" data-core-v316-plus=\"true\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-32c59ca6 elementor-align-center elementor-widget elementor-widget-post-info\" data-id=\"32c59ca6\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"post-info.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<link rel=\"stylesheet\" href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/wp-content\/plugins\/elementor\/assets\/css\/widget-icon-list.min.css\"><link rel=\"stylesheet\" href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/wp-content\/plugins\/elementor-pro\/assets\/css\/widget-theme-elements.min.css\">\t\t<ul class=\"elementor-inline-items elementor-icon-list-items elementor-post-info\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item elementor-repeater-item-7f530f1 elementor-inline-item\" itemprop=\"datePublished\">\n\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/2026\/10\/20\/\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text elementor-post-info__item elementor-post-info__item--type-date\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\toctubre 20, 2026\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t<li class=\"elementor-icon-list-item elementor-repeater-item-6863c75 elementor-inline-item\" itemprop=\"author\">\n\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/author\/pacotaxart\/\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-icon-list-text elementor-post-info__item elementor-post-info__item--type-author\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\tFransisco Muros\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/a>\n\t\t\t\t<\/li>\n\t\t\t\t<\/ul>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-761a996b elementor-widget elementor-widget-theme-post-title elementor-page-title elementor-widget-heading\" data-id=\"761a996b\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"theme-post-title.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<style>\/*! elementor - v3.19.0 - 07-02-2024 *\/\n.elementor-heading-title{padding:0;margin:0;line-height:1}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title[class*=elementor-size-]>a{color:inherit;font-size:inherit;line-height:inherit}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-small{font-size:15px}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-medium{font-size:19px}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-large{font-size:29px}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-xl{font-size:39px}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-xxl{font-size:59px}<\/style><h1 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Materialidad fiscal en grupos empresariales.<\/h1>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-177a165f e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"177a165f\" data-element_type=\"container\" data-settings=\"{&quot;container_type&quot;:&quot;flex&quot;,&quot;content_width&quot;:&quot;boxed&quot;}\" data-core-v316-plus=\"true\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-9794498 elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"9794498\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<style>\/*! elementor - v3.19.0 - 07-02-2024 *\/\n.elementor-widget-image{text-align:center}.elementor-widget-image a{display:inline-block}.elementor-widget-image a img[src$=\".svg\"]{width:48px}.elementor-widget-image img{vertical-align:middle;display:inline-block}<\/style>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"800\" height=\"534\" src=\"https:\/\/taxart.com.mx\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/AdobeStock_236456976_Preview.jpeg\" class=\"attachment-large size-large wp-image-1578\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/taxart.com.mx\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/AdobeStock_236456976_Preview.jpeg 1000w, https:\/\/taxart.com.mx\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/AdobeStock_236456976_Preview-300x200.jpeg 300w, https:\/\/taxart.com.mx\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/AdobeStock_236456976_Preview-768x512.jpeg 768w\" sizes=\"(max-width: 800px) 100vw, 800px\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-63c1c5dc elementor-widget elementor-widget-post-navigation\" data-id=\"63c1c5dc\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"post-navigation.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-post-navigation\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-post-navigation__prev elementor-post-navigation__link\">\n\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/rfc-para-extranjeros-en-mexico\/\" rel=\"prev\"><span class=\"elementor-post-navigation__link__prev\"><span class=\"post-navigation__prev--label\">Previous<\/span><\/span><\/a>\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-post-navigation__next elementor-post-navigation__link\">\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-640039b elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"640039b\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<style>\/*! elementor - v3.19.0 - 07-02-2024 *\/\n.elementor-widget-text-editor.elementor-drop-cap-view-stacked .elementor-drop-cap{background-color:#69727d;color:#fff}.elementor-widget-text-editor.elementor-drop-cap-view-framed .elementor-drop-cap{color:#69727d;border:3px solid;background-color:transparent}.elementor-widget-text-editor:not(.elementor-drop-cap-view-default) .elementor-drop-cap{margin-top:8px}.elementor-widget-text-editor:not(.elementor-drop-cap-view-default) .elementor-drop-cap-letter{width:1em;height:1em}.elementor-widget-text-editor .elementor-drop-cap{float:left;text-align:center;line-height:1;font-size:50px}.elementor-widget-text-editor .elementor-drop-cap-letter{display:inline-block}<\/style>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d4988a9 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"d4988a9\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\n<link rel=\"stylesheet\" href=\"https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Playfair+Display:wght@600;700&#038;family=Nunito:wght@400;600;700&#038;display=swap\">\n<div style=\"max-width:820px;margin:0 auto;font-family:Nunito, 'Segoe UI', Arial, sans-serif;color:#1F2430;font-size:17px;line-height:1.7;\">\n<!-- Si usas el campo de t\u00edtulo de la entrada de WordPress, borra la l\u00ednea <h1> siguiente para no duplicar el t\u00edtulo -->\n<h1 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:36px;line-height:1.25;font-weight:700;margin:0 0 24px 0;\">Materialidad fiscal en grupos empresariales: c\u00f3mo respaldar las operaciones antes de una revisi\u00f3n del SAT<\/h1>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">En un grupo empresarial, la evidencia de una misma operaci\u00f3n suele estar repartida: el contrato lo guarda jur\u00eddico, el entregable vive en el correo de quien lo recibi\u00f3, el pago lo registr\u00f3 tesorer\u00eda y la p\u00f3liza la arm\u00f3 contabilidad. Cuando el SAT pide demostrar que un servicio o una compra realmente ocurri\u00f3, el problema se vuelve evidente: hay documentos, pero no hay un expediente.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">La <strong>materialidad fiscal en empresas<\/strong> consiste en poder demostrar que la operaci\u00f3n amparada por un comprobante existi\u00f3 en los t\u00e9rminos que el comprobante describe. Desde 2026 esta exigencia tiene apoyo expreso en el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF), y el tema sigue en la agenda de la autoridad: el 8 de octubre de 2026, ante la Comisi\u00f3n de Hacienda de la C\u00e1mara de Diputados, el administrador general jur\u00eddico del SAT afirm\u00f3 que las empresas con menor pago de impuestos registran un uso de hasta 10% de facturas falsas [10]. Este art\u00edculo explica qu\u00e9 cambi\u00f3, qu\u00e9 est\u00e1n resolviendo los tribunales, qu\u00e9 operaciones conviene revisar primero y c\u00f3mo pasar de documentos aislados a un expediente trazable por operaci\u00f3n.<\/p>\n<div style=\"background:#F7F3EC;border-left:6px solid #C9853A;border-radius:6px;padding:20px 24px;margin:26px 0 30px 0;\"><p style=\"margin:0 0 10px 0;font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:20px;font-weight:700;\">Resumen ejecutivo<\/p><ul style=\"margin:0;padding-left:22px;\"><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">Desde 2026, el CFF exige que los comprobantes fiscales amparen operaciones existentes, verdaderas o actos jur\u00eddicos reales; los que no cumplan se consideran falsos para efectos del C\u00f3digo [1].<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">El SAT puede revisar la existencia de las operaciones dentro de sus facultades de comprobaci\u00f3n, sin agotar antes el procedimiento del art\u00edculo 69-B [4].<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">El SAT ya publica a emisores de comprobantes falsos conforme al nuevo art\u00edculo 49 Bis (desde julio de 2026) y sigue actualizando los listados del 69-B (el m\u00e1s reciente, el 9 de octubre de 2026) [7][9].<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">Tesis publicadas en septiembre de 2026 sostienen que CFDI, p\u00f3lizas y papeles de trabajo no prueban por s\u00ed solos la materialidad [8].<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">La prueba no descansa en un documento aislado, sino en la coherencia entre contrato, entregable, pago y registro contable.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">En un grupo, las operaciones de mayor riesgo suelen ser los servicios entre sociedades, los servicios intangibles de terceros y las subcontrataciones.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">El objetivo pr\u00e1ctico es una matriz de faltantes con responsables y fechas, no una carpeta m\u00e1s grande.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">Qu\u00e9 es la materialidad y por qu\u00e9 el CFDI no basta<\/h2>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">La ley no contiene una definici\u00f3n \u00fanica de \u00abmaterialidad\u00bb. El concepto se construye a partir de varias normas. Para deducir un gasto, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) exige, entre otros requisitos, que sea estrictamente indispensable para la actividad y que est\u00e9 amparado con un comprobante fiscal (art. 27, fracciones I y III) [5]. Para acreditar el IVA, la ley requiere que corresponda a bienes o servicios estrictamente indispensables y que se haya trasladado expresamente en el comprobante (art. 5, fracciones I y II) [6].<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">El comprobante fiscal digital por Internet (CFDI) es un requisito, no una prueba de que la operaci\u00f3n ocurri\u00f3. La Segunda Sala de la Suprema Corte resolvi\u00f3 en 2019, por jurisprudencia, que al ejercer sus facultades de comprobaci\u00f3n la autoridad puede verificar si las operaciones existieron y, si el contribuyente no lo demuestra, negar efectos a los comprobantes, sin necesidad de seguir antes el procedimiento del art\u00edculo 69-B [4].<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Conviene separar la materialidad de otro concepto con el que suele confundirse:<\/p>\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:0 0 24px 0;\"><table style=\"width:100%;border-collapse:collapse;font-size:15px;line-height:1.5;\"><thead><tr><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Pregunta<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Concepto<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Fundamento principal<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">\u00bfLa operaci\u00f3n existi\u00f3 como dice el comprobante?<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Materialidad<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">CFF arts. 29-A fr. IX, 42 fr. V inciso g), 69-B; LISR art. 27; LIVA art. 5<\/td><\/tr><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">\u00bfLa operaci\u00f3n tiene un prop\u00f3sito econ\u00f3mico distinto del beneficio fiscal?<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">Raz\u00f3n de negocios<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">CFF art. 5-A<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Una operaci\u00f3n puede ser real y aun as\u00ed cuestionarse por falta de raz\u00f3n de negocios; ese an\u00e1lisis lo desarrollamos en <a href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/necesitan-los-extranjeros-un-rfc-en-mexico-guia-para-propietarios-de-inmuebles\/\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Raz\u00f3n de negocios: el criterio que puede invalidar tus operaciones aunque sean legales<\/a>. Aqu\u00ed nos concentramos en la prueba de existencia.<\/p>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">Qu\u00e9 cambi\u00f3 en el CFF en 2026 y qu\u00e9 sigue igual<\/h2>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">La reforma al CFF publicada en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (DOF) el 7 de noviembre de 2025, en vigor desde el 1 de enero de 2026, introdujo varios cambios relevantes [1]:<\/p>\n<ul style=\"margin:0 0 20px 0;padding-left:26px;\"><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Requisito expreso del comprobante.<\/strong> El art\u00edculo 29-A, fracci\u00f3n IX, exige que el comprobante ampare operaciones existentes, verdaderas o actos jur\u00eddicos reales. Los comprobantes que no cumplan \u00abse consideran falsos para efectos de este C\u00f3digo\u00bb.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Visita espec\u00edfica al emisor.<\/strong> El art\u00edculo 42, fracci\u00f3n V, inciso g), y el nuevo art\u00edculo 49 Bis regulan visitas para verificar si los comprobantes de un emisor amparan operaciones reales. La orden suspende la emisi\u00f3n de CFDI y el procedimiento debe concluir en un m\u00e1ximo de veinticuatro d\u00edas h\u00e1biles.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Efecto en quien recibi\u00f3 los comprobantes.<\/strong> Si se resuelve que el emisor expidi\u00f3 comprobantes falsos, sus datos se publican en el portal del SAT y en el DOF. Quienes les dieron efectos fiscales tienen treinta d\u00edas naturales desde la publicaci\u00f3n en el DOF para presentar declaraci\u00f3n complementaria; de lo contrario, la autoridad les restringir\u00e1 temporalmente el uso del certificado de sello digital (CSD) para emitir facturas, hasta que subsanen la situaci\u00f3n mediante la aclaraci\u00f3n que prev\u00e9 el propio art\u00edculo 17-H Bis (art. 49 Bis, fr. X, y art. 17-H Bis, fr. XIV) [2]. Este mecanismo ya opera: el SAT public\u00f3 los primeros emisores en el DOF el 10 de julio de 2026 y sigui\u00f3 publicando casos el 7, 14 y 28 de agosto de 2026 [9].<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>\u00c1mbito penal.<\/strong> El art\u00edculo 113 Bis ahora sanciona tambi\u00e9n, con la misma pena de dos a nueve a\u00f1os de prisi\u00f3n, a quien d\u00e9 efectos fiscales a comprobantes falsos, y establece que el delito se investiga con independencia del estado del procedimiento administrativo [2].<\/li><\/ul>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Los procedimientos iniciados antes de 2026 se resuelven conforme a las disposiciones vigentes cuando comenzaron (art\u00edculo segundo transitorio) [1].<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Lo que no cambi\u00f3 es el procedimiento del art\u00edculo 69-B. Cuando el SAT detecta que un contribuyente emite comprobantes sin contar, directa o indirectamente, con activos, personal, infraestructura o capacidad material para prestar los servicios o entregar los bienes, o que no est\u00e1 localizado, presume la inexistencia de esas operaciones; si la presunci\u00f3n se confirma, el contribuyente se incluye en un listado definitivo y sus comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal alguno [2][3]. Quienes los utilizaron cuentan con treinta d\u00edas siguientes a la publicaci\u00f3n del listado definitivo para acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios o, en su caso, corregir su situaci\u00f3n fiscal mediante declaraciones complementarias; si no lo hacen, la autoridad puede determinar los cr\u00e9ditos fiscales correspondientes en el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n [2]. El SAT sigue actualizando estos listados: el 9 de octubre de 2026 el DOF public\u00f3 un listado de presunci\u00f3n con 76 contribuyentes y dos listados globales definitivos, con 106 y 14 contribuyentes [7].<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">En la pr\u00e1ctica, la empresa receptora queda expuesta por dos v\u00edas: una revisi\u00f3n directa de sus propias operaciones y la situaci\u00f3n fiscal de sus proveedores.<\/p>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">Qu\u00e9 est\u00e1n resolviendo los tribunales<\/h2>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">El 18 de septiembre de 2026 se publicaron en el Semanario Judicial seis tesis aisladas de un tribunal colegiado auxiliar con residencia en San Andr\u00e9s Cholula, Puebla. Derivan de un juicio contra un cr\u00e9dito fiscal determinado en una revisi\u00f3n de gabinete, en la que la autoridad presumi\u00f3, con base en el art\u00edculo 69-B, la inexistencia de las operaciones de una empresa [8]. No son jurisprudencia obligatoria, pero muestran el nivel de exigencia probatoria:<\/p>\n<ul style=\"margin:0 0 20px 0;padding-left:26px;\"><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">El CFDI, los registros contables y los papeles de trabajo no son, por s\u00ed solos, prueba plena de la materialidad.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">Contratos gen\u00e9ricos (en el caso, de comodato de maquinaria) o constancias laborales no acreditan capacidad operativa si no se vinculan con las operaciones facturadas o si el personal es desproporcionado frente al volumen facturado.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">Las pruebas se valoran conforme a la l\u00f3gica y la experiencia; para desvirtuar la presunci\u00f3n, la hip\u00f3tesis del contribuyente debe resultar m\u00e1s probablemente verdadera y el cuadro probatorio, completo en su contexto.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">Si cada prueba se desestima por separado, no puede rescatarse mediante una valoraci\u00f3n conjunta.<\/li><\/ul>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Hay tambi\u00e9n criterios m\u00e1s favorables. Un tribunal colegiado de la Ciudad de M\u00e9xico sostuvo en 2023 que el est\u00e1ndar de prueba debe ser objetivo y razonable seg\u00fan el tipo de operaci\u00f3n, y otro, en 2024, que un servicio no complejo no requiere necesariamente un contrato escrito con fecha cierta, pues basta relacionar otras pruebas como la orden de servicio, el registro contable, la factura y el pago [8]. La conclusi\u00f3n pr\u00e1ctica es la misma: la evidencia debe ser proporcional a la operaci\u00f3n y coherente entre s\u00ed.<\/p>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">Riesgos por tipo de operaci\u00f3n en un grupo empresarial<\/h2>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">No todas las operaciones requieren el mismo nivel de soporte. Una forma razonable de priorizar es combinar monto, naturaleza de la operaci\u00f3n y perfil de la contraparte.<\/p>\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:0 0 24px 0;\"><table style=\"width:100%;border-collapse:collapse;font-size:15px;line-height:1.5;\"><thead><tr><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Tipo de operaci\u00f3n<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Por qu\u00e9 suele cuestionarse<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Evidencia que m\u00e1s falta<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Servicios de administraci\u00f3n, direcci\u00f3n, TI o legal entre sociedades del grupo<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Cargos peri\u00f3dicos con conceptos gen\u00e9ricos; dif\u00edcil mostrar qu\u00e9 recibi\u00f3 cada sociedad<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Reportes, minutas, solicitudes de servicio, base de asignaci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">Consultor\u00eda, asesor\u00eda y servicios profesionales de terceros<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">El resultado es intangible<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">Propuesta, plan de trabajo, entregables fechados, comunicaciones<\/td><\/tr><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Subcontrataci\u00f3n de obra o servicios<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Proveedores con poca infraestructura propia<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Bit\u00e1coras, estimaciones, personal asignado, fotograf\u00edas georreferenciadas<\/td><\/tr><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">Publicidad, marketing y comisiones<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">Resultados dif\u00edciles de vincular a un pago<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">Pautas, reportes de campa\u00f1a, operaciones intermediadas<\/td><\/tr><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Compras de bienes a proveedores nuevos<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Proveedor sin historial o con cambios recientes de domicilio<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Remisiones, entradas a almac\u00e9n, transporte, control de calidad<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Los servicios entre sociedades, por su volumen en los grupos, los trataremos con detalle en un art\u00edculo posterior sobre servicios intragrupo.<\/p>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">La cadena de evidencia: contrato, entregable, pago y registro<\/h2>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">La prueba es m\u00e1s s\u00f3lida cuando cada eslab\u00f3n confirma a los dem\u00e1s: un expediente breve y consistente pesa m\u00e1s que uno voluminoso con documentos que no coinciden.<\/p>\n<h3 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#2B5BA8;font-size:21px;line-height:1.35;font-weight:700;margin:28px 0 10px 0;\">Necesidad y contrato<\/h3>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Antes del contrato est\u00e1 la raz\u00f3n operativa: qui\u00e9n solicit\u00f3 el servicio, para qu\u00e9 \u00e1rea y con qu\u00e9 objetivo. En operaciones relevantes, el contrato debe describir el objeto con suficiente detalle, el precio o su forma de c\u00e1lculo, la vigencia y los entregables esperados. Un contrato marco con un objeto gen\u00e9rico (\u00abservicios administrativos\u00bb) aporta poco si no se acompa\u00f1a de \u00f3rdenes o anexos espec\u00edficos; y un contrato, por s\u00ed solo, tampoco demuestra que el servicio se prest\u00f3.<\/p>\n<h3 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#2B5BA8;font-size:21px;line-height:1.35;font-weight:700;margin:28px 0 10px 0;\">Entregable<\/h3>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Es el eslab\u00f3n que m\u00e1s falta. Para servicios: informes, bases de datos, c\u00f3digo, minutas, presentaciones, correos con resultados. Para bienes: remisiones, entradas al almac\u00e9n, documentos de transporte. Lo importante es que est\u00e9n fechados y que puedan relacionarse con el periodo y el concepto facturado.<\/p>\n<h3 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#2B5BA8;font-size:21px;line-height:1.35;font-weight:700;margin:28px 0 10px 0;\">Pago<\/h3>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">La transferencia debe coincidir con el CFDI en monto, beneficiario y fecha razonable. Los pagos a terceros distintos del proveedor, las compensaciones informales o los pagos fraccionados sin explicaci\u00f3n generan preguntas.<\/p>\n<h3 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#2B5BA8;font-size:21px;line-height:1.35;font-weight:700;margin:28px 0 10px 0;\">Registro<\/h3>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">La p\u00f3liza contable debe identificar la operaci\u00f3n y su soporte. En grupos, las cuentas entre compa\u00f1\u00edas tienen que conciliar en ambas sociedades: si una registra un ingreso por servicios y la otra un pr\u00e9stamo, el problema ya no es de documentaci\u00f3n, sino de coherencia.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Un l\u00edmite importante: el expediente se integra con evidencia que existe. Elaborar despu\u00e9s contratos, informes o minutas con fechas anteriores no es documentar, es crear un riesgo adicional, incluso de car\u00e1cter penal. Cuando falta evidencia contempor\u00e1nea, lo procedente es reunir la que s\u00ed existe, explicar los huecos y evaluar las consecuencias con un asesor.<\/p>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">De documentos aislados a un expediente por operaci\u00f3n<\/h2>\n<ol style=\"margin:0 0 20px 0;padding-left:26px;\"><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Seleccionar la muestra.<\/strong> Las veinte o treinta operaciones de mayor monto o riesgo del ejercicio, incluidas las recurrentes entre sociedades del grupo.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Definir el expediente m\u00ednimo por tipo de operaci\u00f3n.<\/strong> Un servicio de consultor\u00eda no se documenta igual que una compra de inventario.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Comparar lo existente contra lo requerido.<\/strong> El resultado es una matriz de faltantes, no un dictamen.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Asignar responsables y fechas.<\/strong> Cada faltante pertenece a un \u00e1rea: compras, jur\u00eddico, tesorer\u00eda, contabilidad o el \u00e1rea usuaria.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Llevar el control al proceso de pago.<\/strong> Que tesorer\u00eda no libere pagos relevantes sin contrato vigente y evidencia del entregable evita reconstrucciones posteriores.<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\"><strong>Revisar a los proveedores.<\/strong> Consultar peri\u00f3dicamente los listados de los art\u00edculos 69-B y 49 Bis y la opini\u00f3n de cumplimiento de los proveedores relevantes.<\/li><\/ol>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Un ejemplo del formato de matriz:<\/p>\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:0 0 24px 0;\"><table style=\"width:100%;border-collapse:collapse;font-size:14px;line-height:1.5;\"><thead><tr><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Operaci\u00f3n<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Contrato<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Entregable<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Pago<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Registro<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Faltante<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Responsable<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Fecha<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Servicios corporativos ene\u2013jun<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">S\u00ed, objeto gen\u00e9rico<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Parcial<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">S\u00ed<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">S\u00ed<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Anexo de servicios y reportes mensuales<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">Jur\u00eddico \/ \u00e1reas usuarias<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">30 nov<\/td><\/tr><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">Campa\u00f1a digital T2<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">S\u00ed<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">No<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">S\u00ed<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">S\u00ed<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">Reportes de pauta y resultados<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">Mercadotecnia<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">15 nov<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">Caso hipot\u00e9tico<\/h2>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;font-style:italic;color:#5A6170;font-size:15px;\">Ejemplo ilustrativo; no corresponde a un cliente ni a un caso real.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Un grupo tiene tres sociedades: una prestadora de servicios corporativos en la Ciudad de M\u00e9xico, una manufacturera en Puebla y una comercializadora en Guadalajara. La prestadora cobra a la manufacturera $800,000 mensuales m\u00e1s IVA por \u00abservicios administrativos y de direcci\u00f3n\u00bb. En el a\u00f1o, el cargo suma $9,600,000 m\u00e1s $1,536,000 de IVA.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Al revisar el expediente, el contrato existe, las facturas y las transferencias coinciden, pero no hay reportes de servicio, la base de asignaci\u00f3n entre la manufacturera y la comercializadora no est\u00e1 documentada y algunos meses se pagaron mediante compensaci\u00f3n de saldos sin acuerdo escrito.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Si en una revisi\u00f3n la manufacturera no logra demostrar que recibi\u00f3 los servicios, y suponiendo que tiene utilidad fiscal suficiente para absorber la deducci\u00f3n, la exposici\u00f3n de partida ser\u00eda:<\/p>\n<div style=\"overflow-x:auto;margin:0 0 24px 0;\"><table style=\"width:100%;border-collapse:collapse;font-size:15px;line-height:1.5;\"><thead><tr><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Concepto<\/th><th style=\"background:#1E3461;color:#FFFFFF;text-align:left;padding:10px 12px;border:1px solid #1E3461;font-weight:700;\">Monto<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">ISR por deducci\u00f3n rechazada (30% de $9,600,000)<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\">$2,880,000<\/td><\/tr><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">IVA acreditable rechazado<\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#FFFFFF;\">$1,536,000<\/td><\/tr><tr><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\"><strong>Total antes de actualizaci\u00f3n, recargos y multas<\/strong><\/td><td style=\"padding:9px 12px;border:1px solid #D9DEE8;vertical-align:top;background:#F5F7FB;\"><strong>$4,416,000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">El IVA se pierde junto con la deducci\u00f3n porque, para acreditarlo, la LIVA considera estrictamente indispensables las erogaciones que son deducibles para el ISR (art. 5, fr. I) [6]. La tasa de ISR de las personas morales es de 30% (LISR, art. 9) [5].<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Como la prestadora ya acumul\u00f3 el ingreso y traslad\u00f3 el IVA, el grupo podr\u00eda pagar impuestos en ambos lados de la misma operaci\u00f3n. Lo razonable no es fabricar reportes, sino reunir la evidencia existente (correos, minutas, sistemas internos), formalizar desde ahora un anexo de servicios y una base de asignaci\u00f3n, y documentar las compensaciones.<\/p>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">Checklist de expediente por operaci\u00f3n<\/h2>\n<ul style=\"margin:0 0 22px 0;padding:0;\"><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>Solicitud o justificaci\u00f3n interna de la operaci\u00f3n<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>Contrato u orden con objeto, precio, vigencia y entregables espec\u00edficos<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>Evidencia del proveedor: capacidad para prestar el servicio o entregar el bien<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>Entregables fechados y vinculados al periodo facturado<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>CFDI con descripci\u00f3n congruente con el contrato y el entregable<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>Pago al mismo proveedor, por el monto del CFDI, desde cuenta de la empresa<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>P\u00f3liza contable con referencia al soporte<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>En operaciones entre sociedades: registro conciliado en ambas<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>Consulta del proveedor en los listados de los art\u00edculos 69-B y 49 Bis<\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;padding:8px 12px;background:#F5F7FB;border-left:4px solid #C9853A;list-style:none;\"><span style=\"color:#C9853A;font-weight:700;margin-right:8px;\">&#9744;<\/span>Responsable de resguardo y ubicaci\u00f3n del expediente<\/li><\/ul>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">Preguntas frecuentes<\/h2>\n<p style=\"margin:24px 0 6px 0;font-weight:700;color:#1E3461;font-size:18px;\">\u00bfQu\u00e9 hago si un proveedor aparece en el listado del art\u00edculo 69-B o en una publicaci\u00f3n del 49 Bis?<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Revisar de inmediato qu\u00e9 comprobantes de ese proveedor se dedujeron o acreditaron y reunir la evidencia de esas operaciones. Los plazos son distintos: en el listado definitivo del 69-B hay treinta d\u00edas siguientes a su publicaci\u00f3n para acreditar la operaci\u00f3n o corregir; en el 49 Bis, treinta d\u00edas naturales desde la publicaci\u00f3n en el DOF para presentar la declaraci\u00f3n complementaria. Un listado de presunci\u00f3n todav\u00eda no es definitivo, pero es una se\u00f1al para revisar el expediente.<\/p>\n<p style=\"margin:24px 0 6px 0;font-weight:700;color:#1E3461;font-size:18px;\">\u00bfEl estudio de precios de transferencia acredita la materialidad de los servicios intragrupo?<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">No por s\u00ed solo. El estudio analiza si el precio corresponde al de mercado; la materialidad requiere demostrar que el servicio existi\u00f3 y benefici\u00f3 a la sociedad que lo pag\u00f3.<\/p>\n<p style=\"margin:24px 0 6px 0;font-weight:700;color:#1E3461;font-size:18px;\">\u00bfPuedo completar ahora el expediente de operaciones de a\u00f1os anteriores?<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Puedes reunir y ordenar evidencia que ya existe. Lo que no debe hacerse es crear documentos con fechas anteriores a su elaboraci\u00f3n real.<\/p>\n<h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:28px;line-height:1.3;font-weight:700;margin:44px 0 18px 0;padding-bottom:8px;border-bottom:3px solid #C9853A;\">Revisi\u00f3n del expediente de tus operaciones de mayor riesgo<\/h2>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Si tu grupo tiene servicios entre sociedades, consultor\u00edas o subcontrataciones relevantes, el primer paso es saber d\u00f3nde est\u00e1 la evidencia y qu\u00e9 falta. En Tax Art podemos revisar una muestra de tus operaciones de mayor riesgo y entregarte, seg\u00fan el alcance que se acuerde, una matriz de faltantes por operaci\u00f3n con responsables, un mapa de riesgos por tipo de operaci\u00f3n y recomendaciones de control para el proceso de compras y pagos.<\/p>\n<p style=\"margin:26px 0 22px 0;\"><a href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/asesoramiento-fiscal\/\" style=\"display:inline-block;background:#C9853A;color:#FFFFFF;font-weight:700;text-decoration:none;padding:14px 26px;border-radius:6px;font-size:17px;\">Solicita una revisi\u00f3n del expediente de tus operaciones de mayor riesgo<\/a><\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;\">Puedes conocer el alcance de nuestra <a href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/asesoramiento-fiscal\/\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">asesor\u00eda fiscal<\/a>. Si ya recibiste una comunicaci\u00f3n del SAT, tambi\u00e9n te puede ser \u00fatil nuestra gu\u00eda sobre la <a href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/proceso-de-cuentas-por-pagar-ap-en-la-empresa-guia-de-mejores-practicas-y-cumplimiento-fiscal\/\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">carta invitaci\u00f3n del SAT y c\u00f3mo responderla<\/a>.<\/p>\n<p style=\"margin:0 0 18px 0;font-style:italic;color:#5A6170;font-size:15px;\">Este art\u00edculo tiene fines informativos y refleja las disposiciones consultadas al 20 de octubre de 2026. No sustituye el an\u00e1lisis de los hechos y documentos de cada empresa.<\/p>\n<div style=\"margin-top:44px;padding:20px 24px;background:#F5F7FB;border-radius:8px;font-size:14px;line-height:1.6;\"><h2 style=\"font-family:'Playfair Display', Georgia, 'Times New Roman', serif;color:#1E3461;font-size:22px;margin:0 0 12px 0;\">Fuentes<\/h2>\n<ol style=\"margin:0 0 20px 0;padding-left:26px;\"><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">DOF, Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, edici\u00f3n vespertina del 7 de noviembre de 2025 (arts. 17-H Bis, 29-A, 42, 49 Bis, 113 Bis y transitorios). <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/iniclave\/66\/CD-LXVI-II-1P-053\/03_dof_053_07nov25.pdf\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Consultar PDF<\/a><\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">C\u00e1mara de Diputados, C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, texto vigente (\u00faltima reforma DOF 09-04-2026), arts. 5-A y 69-B. <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/CFF.pdf\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Consultar<\/a><\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">DOF, Oficio 500-05-2015-36538 del SAT (30 de noviembre de 2015), que describe los supuestos del art\u00edculo 69-B. <a href=\"https:\/\/imcp.org.mx\/wp-content\/uploads\/2015\/11\/ANEXO-NOTICIAS-FISCALES-360.pdf\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Consultar (IMCP)<\/a><\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">SCJN, Segunda Sala, jurisprudencia 2a.\/J. 78\/2019 (10a.), registro digital 2020068, \u00abFacultades de comprobaci\u00f3n. Al ejercerlas la autoridad fiscal puede corroborar la autenticidad de las actividades o actos realizados por el contribuyente\u2026\u00bb, Gaceta del SJF, libro 67, junio de 2019, tomo III, p. 2186. <a href=\"https:\/\/sjf2.scjn.gob.mx\/detalle\/tesis\/2020068\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Semanario Judicial<\/a><\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">C\u00e1mara de Diputados, Ley del Impuesto sobre la Renta, texto vigente (\u00faltima reforma DOF 01-04-2024), arts. 9 y 27, fracciones I y III. <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR.pdf\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Consultar<\/a><\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">C\u00e1mara de Diputados, Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto vigente (\u00faltima reforma DOF 12-11-2021), art. 5, fracciones I y II. <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LIVA.pdf\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Consultar<\/a><\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">DOF, 9 de octubre de 2026: oficio 500-05-00-00-00-2026-24462 (listado global de presunci\u00f3n, art. 69-B, p\u00e1rrafo primero) y oficios 500-05-00-00-00-2026-24526 y 500-05-00-00-00-2026-24615 (listados globales definitivos, art. 69-B, p\u00e1rrafo cuarto). <a href=\"https:\/\/sidofqa.segob.gob.mx\/notas\/docFuente\/5800844\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">DOF 24462<\/a> \u00b7 <a href=\"https:\/\/sidofqa.segob.gob.mx\/notas\/docFuente\/5800845\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">DOF 24526<\/a> \u00b7 <a href=\"https:\/\/sidofqa.segob.gob.mx\/notas\/docFuente\/5800846\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">DOF 24615<\/a><\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n, 18 de septiembre de 2026: tesis aisladas (II Regi\u00f3n)1o.1 A a (II Regi\u00f3n)1o.6 A (12a.), registros digitales 2032637 a 2032642, Primer Tribunal Colegiado de Circuito del Centro Auxiliar de la Segunda Regi\u00f3n (amparo directo 344\/2025). Criterios previos citados: I.18o.A.10 A (11a.), registro 2027497, D\u00e9cimo Octavo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito (publicada el 20 de octubre de 2023), e I.22o.A.14 A (11a.), registro 2029453, Vig\u00e9simo Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito (publicada el 25 de octubre de 2024). <a href=\"https:\/\/sjf2.scjn.gob.mx\/detalle\/tesis\/2032637\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Tesis 2032637<\/a> \u00b7 <a href=\"https:\/\/sjf2.scjn.gob.mx\/detalle\/tesis\/2027497\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Tesis 2027497<\/a> \u00b7 <a href=\"https:\/\/sjf2.scjn.gob.mx\/detalle\/tesis\/2029453\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Tesis 2029453<\/a><\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">DOF, publicaciones conforme al art. 49 Bis, fr. X, CFF: 10 de julio de 2026 (entre ellas, oficio 500-05-00-00-00-2026-21471) y 7, 14 y 28 de agosto de 2026 (entre ellos, oficios 500-05-00-00-00-2026-21590, -24370 y -24472). <a href=\"https:\/\/sidofqa.segob.gob.mx\/notas\/docFuente\/5793259\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">DOF 10-07-2026, oficio 21471<\/a><\/li><li style=\"margin:0 0 8px 0;\">Expansi\u00f3n, \u00abSAT acusa que las empresas que pagan menos ISR usan hasta 10% de facturas falsas\u00bb, 8 de octubre de 2026 (declaraciones en la Comisi\u00f3n de Hacienda de la C\u00e1mara de Diputados). <a href=\"https:\/\/expansion.mx\/economia\/2026\/10\/08\/empresas-pagan-menos-isr-usan-10-facturas-falsas\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Consultar<\/a>. La misma declaraci\u00f3n aparece en Exc\u00e9lsior, 8 de octubre de 2026. <a href=\"https:\/\/www.excelsior.com.mx\/politica\/empresas-adeudos-fiscales-facturas-falsas\" style=\"color:#2B5BA8;text-decoration:underline;\">Consultar<\/a><\/li><\/ol>\n<\/div>\n<\/div>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-162dbb0b e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"162dbb0b\" data-element_type=\"container\" data-settings=\"{&quot;content_width&quot;:&quot;full&quot;,&quot;container_type&quot;:&quot;flex&quot;}\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5a83fa09 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"5a83fa09\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<span class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Share the Post:<\/span>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-23b8d9a elementor-share-buttons--view-icon elementor-share-buttons--skin-minimal elementor-share-buttons--color-custom elementor-share-buttons--shape-square elementor-grid-0 elementor-widget elementor-widget-share-buttons\" data-id=\"23b8d9a\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"share-buttons.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<link rel=\"stylesheet\" href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/wp-content\/plugins\/elementor-pro\/assets\/css\/widget-share-buttons.min.css\">\t\t<div class=\"elementor-grid\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-grid-item\">\n\t\t\t\t\t\t<div\n\t\t\t\t\t\t\tclass=\"elementor-share-btn elementor-share-btn_facebook\"\n\t\t\t\t\t\t\trole=\"button\"\n\t\t\t\t\t\t\ttabindex=\"0\"\n\t\t\t\t\t\t\taria-label=\"Compartir en facebook\"\n\t\t\t\t\t\t>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-share-btn__icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<svg class=\"e-font-icon-svg e-fab-facebook\" viewBox=\"0 0 512 512\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M504 256C504 119 393 8 256 8S8 119 8 256c0 123.78 90.69 226.38 209.25 245V327.69h-63V256h63v-54.64c0-62.15 37-96.48 93.67-96.48 27.14 0 55.52 4.84 55.52 4.84v61h-31.28c-30.8 0-40.41 19.12-40.41 38.73V256h68.78l-11 71.69h-57.78V501C413.31 482.38 504 379.78 504 256z\"><\/path><\/svg>\t\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-grid-item\">\n\t\t\t\t\t\t<div\n\t\t\t\t\t\t\tclass=\"elementor-share-btn elementor-share-btn_twitter\"\n\t\t\t\t\t\t\trole=\"button\"\n\t\t\t\t\t\t\ttabindex=\"0\"\n\t\t\t\t\t\t\taria-label=\"Compartir en twitter\"\n\t\t\t\t\t\t>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-share-btn__icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<svg class=\"e-font-icon-svg e-fab-twitter\" viewBox=\"0 0 512 512\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M459.37 151.716c.325 4.548.325 9.097.325 13.645 0 138.72-105.583 298.558-298.558 298.558-59.452 0-114.68-17.219-161.137-47.106 8.447.974 16.568 1.299 25.34 1.299 49.055 0 94.213-16.568 130.274-44.832-46.132-.975-84.792-31.188-98.112-72.772 6.498.974 12.995 1.624 19.818 1.624 9.421 0 18.843-1.3 27.614-3.573-48.081-9.747-84.143-51.98-84.143-102.985v-1.299c13.969 7.797 30.214 12.67 47.431 13.319-28.264-18.843-46.781-51.005-46.781-87.391 0-19.492 5.197-37.36 14.294-52.954 51.655 63.675 129.3 105.258 216.365 109.807-1.624-7.797-2.599-15.918-2.599-24.04 0-57.828 46.782-104.934 104.934-104.934 30.213 0 57.502 12.67 76.67 33.137 23.715-4.548 46.456-13.32 66.599-25.34-7.798 24.366-24.366 44.833-46.132 57.827 21.117-2.273 41.584-8.122 60.426-16.243-14.292 20.791-32.161 39.308-52.628 54.253z\"><\/path><\/svg>\t\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-grid-item\">\n\t\t\t\t\t\t<div\n\t\t\t\t\t\t\tclass=\"elementor-share-btn elementor-share-btn_linkedin\"\n\t\t\t\t\t\t\trole=\"button\"\n\t\t\t\t\t\t\ttabindex=\"0\"\n\t\t\t\t\t\t\taria-label=\"Compartir en linkedin\"\n\t\t\t\t\t\t>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"elementor-share-btn__icon\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<svg class=\"e-font-icon-svg e-fab-linkedin\" viewBox=\"0 0 448 512\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\"><path d=\"M416 32H31.9C14.3 32 0 46.5 0 64.3v383.4C0 465.5 14.3 480 31.9 480H416c17.6 0 32-14.5 32-32.3V64.3c0-17.8-14.4-32.3-32-32.3zM135.4 416H69V202.2h66.5V416zm-33.2-243c-21.3 0-38.5-17.3-38.5-38.5S80.9 96 102.2 96c21.2 0 38.5 17.3 38.5 38.5 0 21.3-17.2 38.5-38.5 38.5zm282.1 243h-66.4V312c0-24.8-.5-56.7-34.5-56.7-34.6 0-39.9 27-39.9 54.9V416h-66.4V202.2h63.7v29.2h.9c8.9-16.8 30.6-34.5 62.9-34.5 67.2 0 79.7 44.3 79.7 101.9V416z\"><\/path><\/svg>\t\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-41cb33ef e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"41cb33ef\" data-element_type=\"container\" data-settings=\"{&quot;container_type&quot;:&quot;flex&quot;,&quot;content_width&quot;:&quot;boxed&quot;}\" data-core-v316-plus=\"true\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4e23fcd5 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"4e23fcd5\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<h2 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Related Posts<\/h2>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6678e559 elementor-posts__hover-none elementor-grid-2 elementor-grid-tablet-2 elementor-grid-mobile-1 elementor-posts--thumbnail-top elementor-widget elementor-widget-posts\" data-id=\"6678e559\" data-element_type=\"widget\" data-settings=\"{&quot;cards_row_gap&quot;:{&quot;unit&quot;:&quot;px&quot;,&quot;size&quot;:80,&quot;sizes&quot;:[]},&quot;cards_row_gap_tablet&quot;:{&quot;unit&quot;:&quot;px&quot;,&quot;size&quot;:71,&quot;sizes&quot;:[]},&quot;cards_row_gap_mobile&quot;:{&quot;unit&quot;:&quot;px&quot;,&quot;size&quot;:30,&quot;sizes&quot;:[]},&quot;cards_columns&quot;:&quot;2&quot;,&quot;cards_columns_tablet&quot;:&quot;2&quot;,&quot;cards_columns_mobile&quot;:&quot;1&quot;}\" data-widget_type=\"posts.cards\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<link rel=\"stylesheet\" href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/wp-content\/plugins\/elementor-pro\/assets\/css\/widget-posts.min.css\">\t\t<div class=\"elementor-posts-container elementor-posts elementor-posts--skin-cards elementor-grid\">\n\t\t\t\t<article class=\"elementor-post elementor-grid-item post-2286 post type-post status-publish format-standard hentry category-sin-categorizar\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-post__card\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-post__text\">\n\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-post__title\">\n\t\t\t<a href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/materialidad-fiscal-en-grupos-empresariales\/\" >\n\t\t\t\tMaterialidad fiscal en grupos empresariales.\t\t\t<\/a>\n\t\t<\/h4>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-post__excerpt\">\n\t\t\t<p>Materialidad fiscal en grupos empresariales: c\u00f3mo respaldar las operaciones antes de una revisi\u00f3n del SAT En un grupo empresarial, la<\/p>\n\t\t<\/div>\n\t\t\n\t\t<a class=\"elementor-post__read-more\" href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/materialidad-fiscal-en-grupos-empresariales\/\" aria-label=\"M\u00e1s informaci\u00f3n sobre Materialidad fiscal en grupos empresariales.\" tabindex=\"-1\" >\n\t\t\tRead More\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/article>\n\t\t\t\t<article class=\"elementor-post elementor-grid-item post-2270 post type-post status-publish format-standard hentry category-sin-categorizar\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-post__card\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-post__text\">\n\t\t\t\t<h4 class=\"elementor-post__title\">\n\t\t\t<a href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/rfc-para-extranjeros-en-mexico\/\" >\n\t\t\t\tPrevenci\u00f3n de Lavado de Dinero Inmobiliaria 2026\t\t\t<\/a>\n\t\t<\/h4>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-post__excerpt\">\n\t\t\t<p>La mayor\u00eda de las inmobiliarias, desarrolladoras y asesores en M\u00e9xico piensa por primera vez en la prevenci\u00f3n de lavado de<\/p>\n\t\t<\/div>\n\t\t\n\t\t<a class=\"elementor-post__read-more\" href=\"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/rfc-para-extranjeros-en-mexico\/\" aria-label=\"M\u00e1s informaci\u00f3n sobre Prevenci\u00f3n de Lavado de Dinero Inmobiliaria 2026\" tabindex=\"-1\" >\n\t\t\tRead More\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/article>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Materialidad fiscal en grupos empresariales: c\u00f3mo respaldar las operaciones antes de una revisi\u00f3n del SAT En un grupo empresarial, la evidencia de una misma operaci\u00f3n suele estar repartida: el contrato lo guarda jur\u00eddico, el entregable vive en el correo de quien lo recibi\u00f3, el pago lo registr\u00f3 tesorer\u00eda y la p\u00f3liza la arm\u00f3 contabilidad. Cuando [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[20],"tags":[],"class_list":["post-2286","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-sin-categorizar"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2286","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2286"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2286\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2300,"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2286\/revisions\/2300"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2286"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2286"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/taxart.com.mx\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2286"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}